«Я перевел деньги ИП в Грузии. Если он нарушит закон — отвечать мне?»
Это частый вопрос от клиентов, которые работают с исполнителями за рубежом.
Ситуация: Гражданин РФ живет за пределами России и оплачивает услуги гражданину РФ, который зарегистрирован как ИП в Грузии. Расчеты — в долларах США.
Первый страх клиента: «А вдруг исполнитель что-то не так оформит? Не сообщит о счете в налоговую. Нарушит валютное законодательство. Ко мне потом не возникнут вопросы?»
На практике здесь многие смешивают два разных понятия:
- налоговое резидентство;
- валютное резидентство.
А это совершенно разные статусы. Например, человек может давно не быть налоговым резидентом РФ, но при этом оставаться валютным резидентом России.
Что важно в описанной ситуации?
Если платеж производится за реально оказанные услуги и сама валютная операция соответствует требованиям закона, то претензии к плательщику только из-за того, что получатель нарушил свои обязанности, обычно не возникают.
Проще говоря: Если исполнитель не уведомил налоговую об иностранном счете или нарушил иные требования валютного законодательства, ответственность за это несет он сам.
Дополнительно важно помнить:
- обычное физическое лицо не является налоговым агентом по таким выплатам;
- удерживать НДФЛ за иностранного ИП плательщик не обязан;
- каждая сторона отвечает за свои обязанности перед налоговыми органами.
Вывод:
Проверять законность собственных платежей нужно обязательно. Но нарушения контрагента автоматически не делают нарушителем и вас.
=——————————
ВОПРОС нашего клиента (без цензуры):
«Гражданин РФ, не являющийся налоговым резидентом, заключает договор на услуги и делает переводы гражданину РФ, являющимся индивидуальным предпринимателем в Грузии. Его резидентство неизвестно. Перевод в долларах США. Могут ли возникнуть налоговые претензии у гражданина-плательщика, если гражданин-получатель нарушит валютное законодательство?».
Наш ОТВЕТ:
Валютное резидентство и налоговое резидентство – это разные понятия. В налоговом законодательстве статус резидента связан с количеством дней пребывания на территории РФ (183 календарных дня в течение 12 месяцев подряд), а для валютного резидентства ключевыми факторами являются наличие гражданства РФ или вида на жительство.
Согласно Федеральному закону от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», валютными резидентами Российской Федерации считаются следующие категории субъектов:
- Физические лица — граждане Российской Федерации (независимо от срока их пребывания за пределами РФ).
- Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ.
Ст. 10 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 28.12.2024) «О валютном регулировании и валютном контроле»
- Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:
1) операций, предусмотренных подпунктами «ж» и «з» пункта 9 части 1 статьи 1, частями 2 — 5 настоящей статьи, частями 6 и 6.1 статьи 12, абзацами десятым — двенадцатым части 2 и частью 3 статьи 14 настоящего Федерального закона;
Пункт ж) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации;
ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 28.12.2024) «О валютном регулировании и валютном контроле»: «Переводы иностранной валюты в оплату товаров, выполненных работ (оказанных услуг) допускаются, но лишь когда такой перевод осуществляется физическими лицами — резидентами на зарубежные счета (вклады) лишь тех зарубежных резидентов, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в соответствии с законодательством иностранного государства своего пребывания».
За нарушение норм валютного законодательства существует ответственность, установленная ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ:
«Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, —
ВАШИ ОПЕРАЦИИ, ИСХОДЯ ИЗ ЗАПРОСА, ЗАКОННЫ!
Пункт 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 28.12.2024) «О валютном регулировании и валютном контроле». Счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг
За исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В целях настоящего Федерального закона налоговым органом по месту учета резидента является:
для резидента — физического лица — налоговый орган по месту его жительства (в случае отсутствия у такого резидента места жительства на территории Российской Федерации — налоговый орган по месту его пребывания) либо налоговый орган по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика; в случае отсутствия у резидента — физического лица на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) — налоговый орган по месту нахождения принадлежащего ему объекта недвижимого имущества (при наличии у такого резидента нескольких объектов недвижимого имущества — налоговый орган по месту нахождения одного из принадлежащих ему объектов недвижимого имущества по выбору резидента).
В случае отсутствия у резидента — физического лица места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории Российской Федерации уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представляются резидентом в любой налоговый орган по его выбору.
То есть, как Ваш доверитель, так и лицо, которому он перечисляет денежные средства, по общему правилу должны сообщить в ИФНС сведения об открытии счета за пределами РФ.
Далее, Налоговый агент – это лицо, на которое по НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов (п. 1 ст. 24 К РФ)
Обязанности налогового агента возникают в строго определенных Налоговым кодексом случаях при выполнении следующих условий:
- налоговым агентом может быть только организация или предприниматель. Причем применяемый налоговый режим значения не имеет, то есть спецрежимники (плательщики УСН, ЕСХН, предприниматели на ПСН) в общем порядке должны выполнять обязанности налогового агента (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 12 ст. 346.43 НК РФ ). А вот физлицо, не имеющее статуса предпринимателя, налоговым агентом быть не может;
- обязанности налогового агента всегда возникают лишь при выплате денежных средств другой организации или физлицу (налогоплательщику). То есть пока нет выплаты дохода, нет и обязанностей налогового агента;
- «агентские» обязанности появляются при выплате налогоплательщику лишь определенных видов дохода, облагаемых определенным налогом и перечисленных в НК. Скажем, если по НК какой-то доход является необлагаемым, то при его выплате удерживать налог не надо.
То есть, Ваш доверитель не обязан удерживать и перечислять в бюджет РФ НДФЛ от осуществления деятельности с гражданином в Грузии.
———————-
Вам могут быть интересны наши лайфхаки и статьи о защите прав экспатов, релокантов, мигрантов:
- Открыл счёт за границей? Налоговая следит за тобой. 10 лет тюрьмы за валютные операции — это реально? https://iusov.ru/otkryl-schyot-za-graniczej-nalogovaya-sledit-za-toboj-10-let-tyurmy-za-valyutnye-operaczii-eto-realno/
- Можно ли открыть СЧЕТ в БАНКЕ РФ по ЗАГРАНПАСПОРТУ если находишься за границей? https://youtube.com/shorts/wgC_I40JaHo
- Международный обмен налоговой информацией по CRS между РФ и Грузией https://krd.iusov.ru/mezhdunarodnyj-obmen-nalogovoj-informacziej-po-crs-mezhdu-rf-i-gruziej/
- Получение гражданства РФ https://iusov.ru/poluchenie-grazhdanstva-rf/
- Как снять ограничение (запрет) на выезд должника из РФ при любом долге? https://iusov.ru/kak-snyat-ogranichenie-zapret-na-vyezd-dolzhnika-iz-rf-pri-lyubom-dolge/
- Прекращение гражданства РФ за непостановку на воинский учет https://krd.iusov.ru/prekrashhenie-grazhdanstva-rf-za-nepostanovku-na-voinskij-uchet-kak-formiruetsya-sudebnaya-praktika/
Наверх